涉及年報審計違規 多家會(huì )計師事務(wù)所收到警示函

新華財經(jīng)上海1月7日電 作為資本市場(chǎng)的主要參與者，會(huì )計師事務(wù)所“看門(mén)人”的角色至關(guān)重要。上海證券報記者注意到，近期，廣東證監局等向大華所、希格瑪、大信所等會(huì )計師事務(wù)所發(fā)出警示函，直指其在上市公司相關(guān)項目執業(yè)中存在的問(wèn)題。

記者梳理發(fā)現，上市公司年度財務(wù)報表審計成為違規重要事項，部分審計機構的違規行為涉及多家上市公司，有的甚至橫跨多個(gè)會(huì )計年度。這些違規行為不僅暴露出上市公司財報“漏洞”，更折射出審計機構在合規意識和執業(yè)質(zhì)量上的缺陷。

“從監管層面來(lái)看，這些警示函體現了監管部門(mén)對維護市場(chǎng)秩序、保護投資者利益的決心?！睒I(yè)內人士表示，這既是對過(guò)去問(wèn)題的清算，也是對行業(yè)今后發(fā)展作出了清晰指引。

多家知名審計機構領(lǐng)罰

1月3日，浙江證監局對立信中聯(lián)會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“立信中聯(lián)”）下發(fā)的警示函顯示，其對嘉澳環(huán)保2021年至2023年財務(wù)報表審計項目中存在未按計劃執行控制測試、未對個(gè)別在建工程轉固事項保持職業(yè)懷疑、未關(guān)注工程支出審批單異常、在建工程監盤(pán)程序執行不到位、底稿記錄與歸檔存在疏漏等諸多問(wèn)題。

例如，警示函指出，立信中聯(lián)在對嘉澳環(huán)保2023年年報審計過(guò)程中，未關(guān)注部分在建工程支出的審批流程存在異常情況，未考慮上述異常對內部控制有效性、資金支出真實(shí)性的影響；未按審計計劃的范圍對個(gè)別子公司的工程項目執行內部控制測試等。

記者梳理相關(guān)警示函發(fā)現，監管部門(mén)指出部分審計機構在相關(guān)上市公司財報審計中存在審計程序不到位、未保持職業(yè)懷疑、未獲取充分適當的審計證據等問(wèn)題。

2024年12月底，四川證監局對北京興華會(huì )計師事務(wù)所（下稱(chēng)“北京興華”）下發(fā)的警示函更為典型。警示函顯示，其天晟新材、安控科技、世紀瑞爾、天圣制藥等項目執業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題，并涉及風(fēng)險評估、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、審計底稿編制、審計意見(jiàn)等多方面。

以安控科技項目為例，北京興華對其2022年財務(wù)報表審計，未恰當評估關(guān)聯(lián)方資金占用風(fēng)險；對其2023年財務(wù)報表審計，未恰當評估收入虛增和舞弊風(fēng)險?；谥T多問(wèn)題，四川證監局指出，北京興華對安控科技2022年、2023年財務(wù)報表形成審計意見(jiàn)時(shí)未獲取充分、適當的審計證據。

希格瑪因對環(huán)球印務(wù)2022年財報審計存在問(wèn)題，被陜西證監局采取出具警示函措施的決定；大信所因在對莫高股份2023年財報審計工作中未勤勉盡責，發(fā)表意見(jiàn)不準確，被甘肅證監局采取出具警示函的行政監管措施；天職國際因對創(chuàng )世紀2022年、2023年年報審計存在問(wèn)題，被廣東證監局采取監管談話(huà)措施；致同所因對中富通2023年年報審計存在問(wèn)題，被福建證監局采取監管談話(huà)措施……一同領(lǐng)罰的還有前述審計項目的簽字會(huì )計師。

審計機構內控缺陷暴露

證監局開(kāi)出的“罰單”暴露出部分會(huì )計師事務(wù)所在內部管理上的缺陷，這或成為審計質(zhì)量下滑的重要原因之一。

例如，在對嘉澳環(huán)保2023年年報審計中，立信中聯(lián)的部分審計底稿未經(jīng)簽字會(huì )計師或其他相關(guān)人員簽署。大華所在對浙商中拓2023年財報及內控審計時(shí)，期貨保證金入金申請的內控測試底稿顯示“付款申請未經(jīng)審批”，且未附查驗附件，大華所解釋為審計底稿筆誤，但多輪復核均未發(fā)現。

四川證監局則在警示函中稱(chēng)，北京興華在內部管理、質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德等方面存在問(wèn)題。例如，其對員工獨立性監督不到位，存在事務(wù)所員工或其主要近親屬違規買(mǎi)賣(mài)股票的情形；存在同時(shí)承接同一客戶(hù)不相容業(yè)務(wù)的情形。

“對于會(huì )計師事務(wù)所而言，這次監管‘亮劍’無(wú)疑值得警醒?！庇袠I(yè)內人士直言，作為資本市場(chǎng)的重要中介機構，其所承擔的不僅是一份工作，更是一份使命，執業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系到市場(chǎng)的健康發(fā)展。

有業(yè)內人士表示，隨著(zhù)2024年年報審計工作即將開(kāi)始，會(huì )計師事務(wù)所應當汲取教訓，重新審視自身的執業(yè)流程和質(zhì)量控制體系，確保每一項審計工作都經(jīng)得起市場(chǎng)和監管的考驗。只有這樣，才能真正發(fā)揮“看門(mén)人”的作用，為資本市場(chǎng)的健康發(fā)展保駕護航。

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編輯：王媛媛

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